清（qīng）潔企業的成本分析與控製

清潔企業的財務成本管（guǎn）理除了常見（jiàn）的三大財務報表提供的數據以供分析外，還需要2張表格，一是（shì）管理費用（yòng）表，二（èr）是主營（yíng）業務成（chéng）本表，後2張（zhāng）表所提供（gòng）的數據能夠給清潔企業決策者最直觀、有效（xiào）的決策（cè）參考。

一、清潔（jié）企業成本構成。

   樹立成本乃成（chéng）功之本，也是失敗之本的理念，本著為顧客（kè）提供需要、為社會積累財富、為員工增加收益（yì）、為企業創造利（lì）潤原則，根據公司情況，清潔企業一般的成本體現在：

直接成本（直接材料費+直接勞（láo）務費+直接經費）、間接（jiē）成本（間接材料費+間接勞務費+間接經費）、管理費、財務費及各項（xiàng）規費組成。

二（èr）、財務對成本管理的控製。

    原則：通（tōng）過客觀（guān）的財（cái）務數據對管理提供（gòng）改良依據，並達到監管的作（zuò）用。

一）成本控製思路

1、成本（běn）：費用的匯總，包括在提供清潔過程中所有的成本對象及作業過程；

2、費用：被消耗的資（zī）源；

成本控製就是降低費用的過程。

二）成（chéng）本控製標準

1、控製費用≦70%總效益；【總成本標準】

2、作業時間±5%作業指導書；【效率成本】

3、溝通成本±3‰；【主營業務成本占有率】

4、安（ān）全成本控製標準：
4.1、全年不發生責任死亡事（shì）故（gù）；

4.2、l0000元以上事（shì）故不超過 1起（qǐ）；

4.3、10000元以下3000元以上事故不超過2起（qǐ）。

5、項目管理成本標準：
5.1員工流動率≦10%；

5.2培訓率100%；

5.3特種作業持證上崗100%；

5.4工作計劃完成率100%；

6、質（zhì）量成本（běn）控（kòng）製標準：

6.1保（bǎo）潔投訴（sù）率控製（zhì）在1起（qǐ）／1萬人次以內；

    6.2顧客服務滿意度達到（dào）90％以（yǐ）上；

    6.3投訴處理回複及時率100％；

7、風險損失成（chéng）本（采購）標準【見采購管理製度】。

三、清潔行業（yè）成（chéng）本分析

（一）物業清潔成本（běn）分（fèn）析(參（cān）考）

1、成本預算（suàn）

2、清潔機械設備折舊

3、清潔低值易（yì）耗品

（二）道路清掃保潔成本分析

1、環衛成本預算

2、成本組（zǔ）成（chéng）分析表

（三）水域保潔成本分析

1、水域保潔成（chéng）本預算（suàn）

2、水域保（bǎo）潔成本組成（chéng）分析

四、成本管理實施細則

（一）實施總原則

事（shì）前預測，過程控製，事後考核，持續降低（dī），強化全員成本控製意識。

（二）成本管理基礎工作

一）基本要求

1、成本計（jì）劃是成本控製的（de）依據，管理部下發相應的成本計劃後，各部門（mén）必須（xū）結合本部門的功能和（hé）職責製訂（dìng）詳盡、具體、具有可（kě）操作性的部門（mén）計劃（huá）。

2、各部門每月5日之前將本部門各自管（guǎn）理的（de）成本費（fèi）用項目（mù）核算分析資料提供給財務部，由財務部對成本計劃綜合對比分析後寫出項目月度分析報告。

3、成本要遵循全麵性的原則（zé），每個部門以及每（měi）個員工（gōng）在施工全過程中要調動控製成本、關心成本的積極性和主動性。

4、成本核算要（yào）求財務（wù）部（bù）門（mén）在各部門在進行分期、分項核算的基礎上，進行全麵核算，並編製出分期（qī）、分項的成本管理核算台帳。

5、成本分析要堅持實事求是的態度，采取定量分析與定性分析相結合，並且（qiě）結合（hé）經濟技術指標，進行深入的成本（běn）分析，從根本上查找引（yǐn）起成本變動的具體原因，尋找降低成本的途徑。

6、實行成本目標責任製，項目部將項目的成本（běn）目標，落實（shí）到（dào）每一個職能部門和每一個員工身（shēn）上，並且和經濟責任製掛鉤，形成（chéng）一個嚴密的（de）成本（běn）管理體係。

7、要正確處理提高服務質量與降低成本的關係。

8、項（xiàng）目部每月進行一次經濟活動分析，時間在每月的5～15日，參加人員為各總和各部門負責人，經濟活動分析由項目經理主持。經濟活動分（fèn）析的主要內容：將本月實際發生的（de）成本（běn）與計劃成本進行對比分（fèn）析（xī），對（duì）出現的偏差，要重點查（chá）找原因和症結，提出解決的方法和改進措施。

二）基礎性工作

1、細化管理程序。

2、合理的部門分（fèn）工。

3、建立健全原始記錄台帳。

4、建立完善（shàn）的計量製度（dù）。

5、加強定（dìng）額和預（yù）算（suàn）的管理。

6、製定合理的內部結算價格。

7、建立健全各項責任製度。

三）項（xiàng）目成本管理（lǐ）原則

1、成本最低（dī）化原則。項目成本管理的根本（běn）目的，在於通過成本管（guǎn）理的各種手段，不斷降低施工項目成本，以達到可能實（shí）現最低成本目標的要（yào）求。

2、全麵成本管（guǎn）理原（yuán）則。由（yóu）於項目管理涉（shè）及的施工進度、質量、安全、技（jì）術、物（wù）資、機（jī）械、勞務、財務（wù）等一係列管理工作都（dōu）關聯到項目的成本，因此（cǐ）必須讓項目全體人員共同參（cān）與到項目成本管理這一重要工作中（zhōng）來。同時，由於項目成本產生於（yú）項（xiàng）目施工和工程（chéng）的各個階段，必須重（chóng）視全過程的成本管理，對其影響因素的控（kòng）製，重視采購（gòu）成本、工（gōng）藝（yì）成本和質量成本（běn），重（chóng）視群眾性的日常管理（lǐ）。

3、成本責任製原則。為（wéi）了實行全麵成本（běn）管理（lǐ），必須對施工項目成（chéng）本進行層層分解，以分級、分工、分人的成本責任製作保證，在此基礎上，根據不同的管（guǎn）理內容（róng）、崗位，把目標成本分解到每個崗位上，做到每個崗位、每個（gè）人都有成本目標和（hé）所承擔的責任。項（xiàng）目項目（mù）部對企業下達（dá）的成（chéng）本指標負責，部門（mén）和個人（rén）對（duì）項目項目部的成本目標負責，做（zuò）到（dào）層層保證，定期考核評定。

4、動態性、及時性（xìng）和準確性原則。這是項目成本管理的（de）靈（líng）魂，進行項目成本控製的過程就（jiù）是（shì）不斷調整項目成本計劃、目標責任（rèn）和分（fèn）析原因、及時糾偏的（de）過程（chéng）、這就需要進行動態控製（zhì），及時、準確的反映項目的實際成本，為成本管理提供科學的決策依據。

5、過程控製與（yǔ）係統管理統一的（de）原（yuán）則。項目成本是由施工過程的各個環節的資源消耗形成的，因此項目成本管理必須采用過（guò）程控製的方法，分析每一個過程影響成本的因素，製定（dìng）工作程序和和控製（zhì）程序，使之時時處於控製狀態；另一方麵，項目成本形成的每（měi）一個過程又與其它過程（chéng）相關聯，一（yī）個過程成本降低，可能會引起（qǐ）關聯過程成本提高（gāo），因此項目成本控製，必須遵循（xún）係統控製（zhì）原則。

（三）財務部成（chéng）本管理職責

1、負責成本計（jì）劃的編製、下發；匯總（zǒng）、收集、分析成本統（tǒng）計的原始資料和及（jí）時向領導匯報（bào）。

2、主持項目（mù）成本費用的核（hé）算工（gōng）作，協調相關業務部門，核算工、料、機及其它費用的（de）總（zǒng）額，及時進行（háng）人工（gōng）費用、機械使用費用、材料費（fèi）用、其它直接費、間（jiān）接（jiē）費、管理費用（yòng）和財（cái）務費用的分配，歸集分項工程實際成本。

3、負責每旬、每月、每季（jì）發生的管理費、人（rén）工費、機械費，並按（àn）分項工程進行歸集、整理、上報。

4、定期組織項（xiàng）目經濟（jì）活動分析，對比分析成本控製指標的完成情況，及時（shí）提供財（cái）務分析報（bào）告，出偏差原因，提出改進（jìn）措施。

5、參與項目各項經濟合同（tóng）的（de）製定，並督促（cù）各經濟合同（tóng）有效執行。

6、嚴格控（kòng）製項（xiàng）目各項管理費用開支，科學合理的（de）使（shǐ）用和調集資金，降低財（cái）務成本。

7、負責審核各部門提供的結算清單，根據本（běn）項目的資金狀況和業主支付情況嚴格控製，嚴防超量（liàng）支付。

（四）具體實施步驟（zhòu）

一）成本預測

1、根（gēn）據（jù）成本預測，製定目標成本（běn），編製成本計劃，作為降低（dī）成本、費用的（de）努力方向，作為成（chéng）本的控製、分（fèn）析和考核的依據。

2、根據成本計劃、相應的消耗定額和有關的法規、製度控製成本、費用，防止浪費和損失，促使（shǐ）企業執行成本計劃（huá），節約費用、降（jiàng）低（dī）成本。

3、正確地、及（jí）時進行成本核算，反映成本計劃（huá）的執行情況，為生產經營決策提供（gòng）成本信息。

4、分析和考核（hé）各項消耗（hào）定額和成本計劃的執行情況和結果，調（diào）動職工生產經營的積極性，促使企業改（gǎi）進生產經營管理（lǐ）。

二（èr））成本計劃

1、項目部應對照承包基數，結合項目自身情況，預計各項費用的（de）實際投入，編（biān）製（zhì）總的成本計劃，確（què）定總的成本降（jiàng）低目標，製定切實可行的成本控製措施。公司應在項目部總成本計劃的基數（shù）上編製工程完整的總成本計（jì）劃，確定工（gōng）程總的毛利目標（biāo）。
2、項目成本（běn）計劃一（yī）經確定，就應層層落實到部門、班組，並應經常將實際施工消耗（hào）與成本（běn）計劃指標進（jìn）行（háng）對比分析，揭露執行過（guò）程中存在的問（wèn）題，及時采取（qǔ）措施，改進和完善成本管理工作，以保證施工（gōng）項目成本計劃各項指標得以實現。

3、項目部應按月編製月度成本計劃，並測算保本點。從而規劃出實現項目經理成（chéng）本（běn）承包目標的（de）實施方案。項（xiàng）目部（bù）必（bì）須按時製定成本（běn）計劃，作為（wéi）當期的成本控（kòng）製目標、成本控（kòng）製（zhì）考核（hé）依據。

4、項目部在項目預算總成本的基（jī）礎上，結合項目（mù）部可能達到的管理水平，按項目經理的成（chéng）本（běn）責任指標，確定施工項目的成本（běn）控製目（mù）標和（hé）降低成本（běn）控製目標。

5、對項目的成本（běn）控製目標和降（jiàng）低成本目標按（àn）分部分項工程進行分解，確定各（gè）分部分（fèn）項工程的成本目標。

6、按分項工程（chéng）的目標成（chéng）本（běn）實行項目內部成本承包，確定各承包隊伍成本承包責任。

7、項目部根據當月的生產計劃，預算定額，當月應承擔的（de）攤銷（xiāo）費用、項目當期的現場經費計劃、應承擔的稅金，編製月成本（běn）計劃，並分解落實到相應的部（bù）門與作業層，成為當期的成本控（kòng）製目（mù）標。

三）成本控製

1、製（zhì）訂先進合理的施工方案和施工工藝，合理布置施工現場（chǎng），不斷提高操作機械化、現代（dài）化水平，以達（dá）到提高效率、提（tí）高質（zhì）量（liàng）、降低成本的目的。

2、控製人工費。 現場管理人員的配置，按“精簡、高效”原則，提高勞動生產率，改善勞動組（zǔ）織結構，減少（shǎo）窩工浪費，加強現場管理，規範定額工（gōng）作內容，減少（shǎo）因返工、返修（xiū）發生的人工（gōng）費支出。
    3、控製（zhì）材料費。本著（zhe）“同質比價、同價比質”的（de）原則（zé）進行采（cǎi）購，確保（bǎo）材料采購價格的（de）降低比例（lì）。作好材料采購計劃，減少倉儲，對可（kě）以倉（cāng）儲的材料（liào），在資金許可的情況下，進行“低價儲備（bèi）采購”，節約采購（gòu）費用（yòng）；改進材料的采購（gòu）、運輸、收發、保管等方麵的工作（zuò），減少各個（gè）環節的損耗。

4、控製機械費用。要加強（qiáng）機械設（shè）備的（de）使用和管理力度，正確選配和合（hé）理利用機械設備，提高機械使用率和機械效率（lǜ）。在機械設（shè）備（bèi）的使用和維護（hù）方麵要盡量做（zuò）到人機固定，落實機械使用，保養責（zé）任製，以提高機械設備的完好率和利（lì）用率。

5、加強（qiáng）技術管理，提高工程質量。研究推廣新產品、新技術、新（xīn）結構、新（xīn）材料、新（xīn）機具及其他技術革新措施，製（zhì）定並貫徹降低成本的技術組織（zhī）措施，提高經濟效果，加強施工過程的質量檢驗製度，提高工（gōng）程質量，避免返工損失。

6、加強運營管（guǎn）理，合理安（ān）排進度計劃（huá），優化使用各種（zhǒng）資源，避免因窩工（gōng）、趕工而增（zēng）加成（chéng）本。

7、加強安全管理，完善各項安全管理製度，增強全（quán）員安（ān）全（quán）防範意識，降低安全成本。

8、加強收尾管理。應及時製定工作計劃，報公司審查，並盡可能的縮短工作（zuò）周期，降低後期成本。采取核定任務、人員（yuán）及費用，限定時間完成，以促使項目部抓緊竣工掃尾，減少利潤流失。

四）成本核算

1、項目成（chéng）本製核算（suàn）的內（nèi）容（róng）包括（kuò）：
1.1人工費：包括所有施工人員的（de）工資、獎金、工資附加費、工資性質（zhì）的津貼、勞動保護費等。
1.2材料費：包括施工過程中耗用的（de）原（yuán）材料（liào）費用。
1.3機械使用費：包括施工過程中（zhōng）使用（yòng）自（zì）有施工機械所發生的機械使用費和租用（yòng）外單位（wèi）施工機械的租賃費。

1.4其他（tā）直接費：包括（kuò）施工（gōng）過程中發生的（de）臨（lín）時設施費、生產工（gōng）具（jù）用具（jù）使用費、檢驗試驗費、場地（dì）清理費以及機械設備折舊損耗費。
1.5間接費用：項目部為組織和管理生產所發生的各項費用，如（rú）：項目（mù）管理人員的（de）工資（zī）、獎金、辦公費、差旅費等。
1.6分包成本：是（shì）指分包（bāo）（掛靠單位）的結算支出。
2、項目（mù）成本核算製的方法
　　（1）結算收入的核算
1.1結（jié）算收入的（de）確定
1.1.1項目應根據業主審定的預算，根據當月實際完成工程量計算當月統（tǒng）計驗（yàn）工報量，作為確認項目結算收入的依據，確保項（xiàng）目報量真實性、可靠性。
1.1.2報量前，項（xiàng）目（mù）經理應組織項目有關管理人員員（如生產統計、預算、財務、勞資、材料等）召開當月驗工報量專門（mén）會議，協調（diào）一致，做到項目統計驗工報（bào）量、形象（xiàng）進度（dù）、實（shí）際報耗三同步。
1.1.3對（duì）於變更簽證部分，業主審定後可報量。對業（yè）主未審定的變更簽證，原（yuán）則上不予報量，由於實際成本（běn）已發生，項目（mù）應在每（měi）月經濟（jì）活動分析中予以（yǐ）詳細說明、分析。
1.2對外（wài）分包（掛靠）的工程，由公司財務依據統計人員提供的本期（qī）驗工報量，作為公司收入，直接計入公司"工程結算收（shōu）入"相應子目。
　　（2）實際（jì）成本的核算
2.1項目部應按照權責（zé）發生（shēng）製原（yuán）則，依據有關原始憑證（如人工費結算（suàn）單、材料消耗表、租（zū）賃（lìn）費結算單等）按照費（fèi）用（yòng）的性質據實進行帳務處理，計入當期項目成本。對於材料已發出，但實際未消耗的應及時辦理退料手續。
2.2根據內部承包責任書或企業規（guī）定不在項目承包範圍核算的費用，但又需在（zài）項目提取的費用，由公司財務（wù）直接計入項目成本。
2.3公司對外分包的工程，由（yóu）公（gōng）司財務依據統（tǒng）計人員提供的本（běn）期完成（chéng）工作量扣除合同規定（dìng）的總包管理費後直接（jiē）計入（rù）成本。
2.4項目應按月登記成本台帳，計算當月及累計盈（yíng）虧情況，並按月填報有關項目成本管理報表。

五（wǔ））成本分析

 項目部應每月10日前召（zhào）開上月成（chéng）本分析會，對上月的成本管理成果進行分析、評（píng）定和交流，並以文字形（xíng）式（shì）成本控製（zhì）成果分析報告。報告內容應（yīng）包括：

1、上月成本核（hé）算情況，反映上月本單位項目（mù）成本控製情況。

2、按上月結算的產值（實際結算收入）與同期實際成本（實際成本支出），分工程項目進行對比，反映當期的盈、虧。

3、反映上月本單位成本控製（zhì）情（qíng）況和評價（jià）。

4、按（àn）照責任製製定的成本控製與工（gōng）資分配、獎金掛鉤的有關規（guī）定進行兌現。

項目部統計員應將評價的結果進行綜合分析，形成當期成本分析報告。分析報告經單位負責人批準後，作（zuò）為當月成本（běn）分析會的會議材料，並上報公司（sī）。

六）成本考核

成本考核可以分為兩個層次：一是企業（yè）對項目經理的考核；二是項目經理（lǐ）對所屬部門、施（shī）工隊和班（bān）組的考核。通過層層考核，督促項（xiàng）目經理、責任部門（mén）和責任人更（gèng）好地完成自已的責任成本，從而形（xíng）成實現項目成本目（mù）標的層層保（bǎo）證體係。

七）成本資料管理

各項目實際發（fā）生的各項實際成本是公司（sī）的重（chóng）要經濟（jì）資源，對外是經濟機密，項目部必須及時向公司反饋（kuì），公司應進行係統的分類編（biān）製存檔。

1、成本檔（dàng）案資料（liào）的收集、整理、保（bǎo）存與上報。

1.1各（gè）單位的（de）成本管理資料（liào），由各單位自行收集、整理（lǐ）、裝訂成冊，統一編碼保存，並接受公司的檢查、指導與查詢。

1.2各單位分月（年）的成本管理資料，應及時分別以文字和電子版形式報送總經辦和財務處。

1.3所有成本管理資料（liào），包括原始計算資料、各類（lèi）表格中的數據，均應真實、準確、完整、及時。

2、成本（běn）檔案資料統計核（hé）算管理要形成責任（rèn）人追索（suǒ）體係（xì），確（què）保原始資料記錄的真實、準確、完整、及時。各單位、部門負責（zé）人應對所提供的數據資料審定簽字，並對數據（jù）的真實（shí）性負責。

`3、附錄：項目部（bù）應向公司（sī）提供的反映成（chéng）本管理的資料目錄

附件：

【項目部應（yīng）向公司（sī）提供的反映成本管理的資料目錄】

1、 項目的成本控製體係與成本（běn）責任製文件、成（chéng）本控製考（kǎo）核（hé）獎罰製度

2、 項目（mù）的預算總成本

3、 項目的計劃（huá）總成本

4、 項（xiàng）目的月成本計劃（huá）

5、 業主簽（qiān）字蓋章的月結算報表

6、 項目的月（yuè）成本核算資料

7、項目的月成本分析會上，財務部門提供當期的各項實際成本資料，與經營部門提供的成本計劃指標進行對比分析找出成本差異的原（yuán）因，提出來糾正措施的資料，月成本分（fèn）析會議紀要

8、項目部的月成本（běn）考核兌現獎罰表（biǎo）

9、項目部與業主新簽（qiān）的（de）合同或（huò）主合同的補充協議，與（yǔ）項目成本管理有關的簽證、會議紀要、函件

10、公司的成本管理部門要求報送的相關資料（liào）

11、總部成本管理部門（mén）在對項目成本進行分析時，需要參閱公司其他部門收集的資料：

（1）反映項目工程進度的（de）資（zī）料（liào）

（2）反映項（xiàng）目質量與安全的資料

（3）反映自有機械設備狀況及實（shí）際使用情況表

（4）項目部的財（cái）務會計報表

（5）反映當期庫存材料、物資（zī）、配件數量與價值的資料

（6）反映現場當期管理人員、內（nèi）部作業層、勞務分包、工程分包的實際作業人數的資料、

（五）成本控製內容（róng）及（jí）程序